Помозите развоју веб локације, дељење чланка са пријатељима!

У порезу на добра и услуге – за разлику од пореза на доходак – изнајмљивање се увек сматра економском делатношћу, тачније услугом која се пружа закупцу. Међутим, већина ових услуга је ослобођена ПДВ-а.

Зашто за изнајмљивање подлеже ПДВ-у

Ово директно следи из дефиниције привредне делатности усвојене у чл. 15 сец. 2 Закона о порезу на добра и услуге. Укључује нпр. коришћење ствари (укључујући некретнине) на континуираној основи за остваривање добити. Дакле, обвезник ПДВ-а постаје свако ко изнајмљује или издаје некретнину. Ово важи без обзира да ли се ради о такозваном приватном закупу (нпр.паушално опорезована) или регистрована пословна делатност која се опорезује паушалним порезом на приход.

Предмет ПДВ-а је објективан концепт и не значи нужно да закуп подлеже овом порезу. Прописи указују на неколико изузећа од ПДВ-а која се примењују на уговоре о закупу.

Када је обвезник ПДВ активан и када је обвезник ПДВ-а ослобођен

Подела на активне и ослобођене пореске обвезнике је карактеристична карактеристика ПДВ-а и не јавља се у порезу на доходак.

Са малим изузецима, свако ко обавља делатност подложну ПДВ-у може искористити субјективно ослобођење, које произилази из ниског промета. У случају закупа, промет је износ закупнине наведен у уговору плус износ додатних накнада које се наплаћују закупцу (тј. накнаде настале у вези са потрошњом комуналних услуга и услуга управљања зградом од стране заједнице или стамбене задруге ).

Како обрачунати комуналије и ПДВ у закупу некретнина>

Ако укупан промет не прелази 200.000 ПЛН годишње, ПЛН, ослобођени су пореза (наравно, сразмерно периоду закупа, на пример, бесплатни износ за људе који су почели да изнајмљују од јула је 100.000 ПЛН). Закуподавци са таквим прометом имају статус ослобођеног обвезника ПДВ (члан 113. став 1. Закона о ПДВ).

Прекорачивање износа од 200.000 ПЛН годишње значи губитак горе наведеног изузећа, почевши од месеца у коме је овај износ прекорачен. Затим треба да поднесете пријаву за регистрацију, односно да поднесете ПДВ-Р образац пореској управи надлежној по вашем месту пребивалишта. То треба учинити пре дана губитка изузећа, односно пре дана прекорачења 200.000. ПЛН промет. Након пријема ПДВ-Р, шеф пореске управе региструје подносиоца захтева као активног обвезника ПДВ-а.

Ослобођење за мали промет не могу користити субјекти који немају регистровано седиште у Пољској.У случају физичких лица, суд под местом становања подразумева место становања, што је донекле у супротности са правом ЕУ, али ова пракса преовлађује.

Шта је са ПДВ-ом на закуп стамбених просторија

Поред субјективног ослобођења (због малог промета), постоји и објективно ослобађање за изнајмљивање стамбених просторија. Према чл. 43 сец. 1 тачка 36 Закона о ПДВ-у ослобођене су плаћања пореза услуге из области давања у закуп или закуп стамбене непокретности или дела непокретности, за свој рачун, искључиво за потребе становања.

Као што видите, издавање стана закупцу који у њему задовољава своје стамбене потребе потпуно је ослобођено ПДВ-а. У овом случају, промет закуподавца је ирелевантан и може премашити 200.000 ПЛН. ПЛН.

Услов овог изузећа је изнајмљивање за "стамбене сврхе" . Дуги низ година и порески органи и судови су једногласни у тврдњи да се под појмом „намена становања“ подразумева начин на који се користи лице које станује у објекту, чак и када није склопио уговор. директно код закуподавца, али користи просторије за на основу подзакупа.То је значило да је издавање стана фирми која је простор у подизнајмљивање трећим лицима (у стамбене сврхе) ослобођено пореза. На сличан начин су процењене ситуације у којима је компанија изнајмљивала просторије за своје запослене. Међутим, 2018. године Врховни управни суд је променио приступ и судови сада заузимају став да ослобођење од ПДВ-а покрива само закупнине за особе које живе у изнајмљеним просторијама. Све подваријанте нису обухваћене субјективним изузећем, већ највише субјективно, односно до 200.000 ПЛН. ПЛН промет годишње (види пресуду Врховног управног суда од 8. маја 2018. године, позив на број досијеа И ФСК 1182/16 и касније).

Уколико закупац региструје сопствену делатност у изнајмљеном простору, односно наведе адресу наше имовине у пријави за регистрацију, ништа се не мења. Међутим, када се посао обавља у просторијама, орган може сматрати да је предметно изузеће изгубљено.

Како додати промет

До границе од 200.000ПЛН не укључује остварени промет, између осталог од делатности ослобођене плаћања пореза, међутим, са изузетком трансакција у вези са некретнинама. То значи да ако издате више некретнина, како стамбених тако и нестамбених, промет се сабира.

Комуналне накнаде нису "трансакције некретнинама" , па ако је њихово поновно фактурисање обухваћено горе описаним предметним изузећем - оне нису укључене у лимит од 200.000. ПЛН.

Која стопа ПДВ-а за закуп након прекорачења границе од 200.000 ПЛН

Након што је премашио укупно 200.000 закуп осим становања треба опорезовати по стопи ПДВ-а од 23%.

Пример: Порески обвезник изнајмљује 10 станова и 2 паркинг места. У новембру је промет изнајмљивања премашио 200.000. злоти. То значи да би већ овог месеца требало да опорезује закуп паркинг места по стопи од 23 одсто и ако није уписан у регистар активних обвезника ПДВ.Губитак изузећа значи потребу за подношењем ПДВ-Р обрасца, што резултира уписом у такав регистар, али цео поступак уписа може потрајати и до неколико месеци.

Шта је са ПДВ-ом код изнајмљивања брачног пара

Брак који се не помиње у чл. 15 сец. 1 Закона о ПДВ-у као категорија пореских обвезника. Порески обвезници, дакле, могу бити оба супружника или један од њих – у зависности од тога ко је закључио уговор о закупу. Ово важи и за ситуацију да се непокретности које чине заједничку брачну имовину издају у закуп. Тада само један од супружника може закључити уговор о закупу уз сагласност другог.

Ако су супружници заједно стране у уговору, сваки од њих постаје посебан ПДВ обвезник - од половине закупнине и додатних трошкова. Сваки затим користи засебно ограничење од 200.000. ПЛН промет без ПДВ-а.

Да ли станодавац мора да издаје рачуне

Пошто закуп некретнине подлеже ПДВ-у, подлеже и фактурисању. Генерално, сваки обвезник ПДВ-а је у обавези да издаје рачуне којима се документује пружање услуга.

У уметности. 106б Закона о ПДВ-у је, међутим, уведено неколико изузећа. Не треба вам нпр. издавање фактура:

  • за субјекте који не обављају делатност;
  • документовање активности ослобођене ПДВ-а по субјекту и објекту;
  • документовање услуга изнајмљивања и препродаје медија.

Међутим, пошто је потребно да водите неке евиденције о промету и приходима, фактуре су прилично добро и згодно решење. Дају основне податке о уговорним странама, назив услуге (закуп, додатне накнаде према уговору), цену, стопу ПДВ-а и износ ПДВ-а.

За закуп стамбеног простора (и додатне трошкове) ваша фактура треба да садржи:

  • датум издања;
  • узастопни број;
  • имена и презимена или имена пореског обвезника и купца добара или услуга и њихове адресе;
  • име (врста) услуге и обим (нпр. месец) пружених услуга;
  • јединична цена услуге (тј. уговорена закупнина и износи за комуналије);
  • укупан износ потраживања (као горе);
  • назнака правног основа за ослобађање од ПДВ-а (у овом случају то је члан 43(1)(36) Закона о ПДВ-у за изнајмљивање и § 3(1)(11) Уредбе о пореским ослобођењима за накнаде).

Уколико давалац лизинга евидентира промет на каси и пружа услуге изнајмљивања физичким лицима која не послују, уз копију рачуна која остаје код пореског обвезника (тј. закуподавца) прилаже се признаница која документује ову продају .

Да ли је власнику потребна каса

Пружање услуга физичким лицима која не послују треба евидентирати помоћу касе. Ова обавеза се односи на све пореске обвезнике ПДВ-а чији промет за таква лица прелази 20.000 ПЛН. ПЛН годишње.

Међутим, изнајмљивање некретнина и поновно фактурисање комуналија - чак и када промет прелази 20.000. ПЛН - може користити изузеће од касе назначено у Уредби о изузећима од обавезе вођења евиденције коришћењем каса. Прецизира да су активности наведене у анексу уредбе ослобођене обавезе евидентирања, али најдуже до 31. децембра 2021. године, укључујући:

  • изнајмљивање и управљање сопственим или изнајмљеним некретнинама ако:
  1. пружање ових услуга је у потпуности документовано фактуром или
  2. пружалац услуге ће добити уплату у целости за делатност коју обавља преко поште, банке или задружног штедионо-кредитног савеза (односно на банковни рачун пореског обвезника или на рачун обвезника код задружне штедно-кредитне заједнице чији члан је), а из евиденције и доказа који документују уплату јасно се види о којој се конкретно делатности ради (тач.25);
  • пружање услуга физичким лицима која се не баве бизнисом и пољопривредницима паушалцима, ако давалац услуга у целости прими уплату за обављање делатности преко поште, банке или задружне штедно-кредитне уније (односно до банковни рачун пореског обвезника или на рачун пореског обвезника у задружној штедно-кредитној заједници чији је члан), а евиденција и докази који документују уплату јасно показују о којој се конкретно делатности ради (тачка 37);
  • закуп земљишта и предаја земљишта на трајно плодоуживање (тачка 38).

Тачке 25 и 37 анекса јасно наводе да прихватање закупнине и додатних трошкова од закупаца у готовини не ослобађа пореског обвезника из касе, осим ако станодавац увек издаје рачуне закупцима.

Правна основа:

  • Закон од 11. марта 2004. о порезу на додату вредност (Зборник закона из 2018. године, тачка 2174, са изменама и допунама)
  • Уредба министра финансија од 20. децембра 2013. године о ослобађању од ПДВ-а и условима за примену ових ослобађања (пречишћени текст: Законски лист 2018, тачка 701, са изменама)
  • Уредба министра финансија од 28. децембра 2018. године о изузећима од обавезе вођења евиденције коришћењем фискалних каса (Зборник закона из 2018. године, тачка 2519)

Помозите развоју веб локације, дељење чланка са пријатељима!

Категорија:

Операција куће