Порез на имовину - рокови су важни! Када морате да платите порез на имовину? Колико је то у 2023. и ко то мора да плати? Ко је ослобођен пореза на имовину? Објашњавамо. Порез на земљиште, зграду, стан: стопе за 2023.

Садржај

  1. Шта је порез на имовину? Када настаје пореска обавеза?
  2. Ко мора да плати порез на имовину?
  3. На које некретнине морате да платите порез?
  4. Ко не мора да плати порез на имовину?
  5. Колико је порез на имовину?
  6. Који порез на имовину у 2023? Цене
  7. Када настаје и застарева пореска обавеза?
  8. Порез на куповину некретнина образац ИН-1
  9. Када морам да платим порез на имовину? Важни датуми
  10. Када и како се подноси пореска пријава? Образац ДН-1
  11. Ослободјења од пореза на имовину

У 2023. повећање је утицало и на пореску сферу, укључујући порез на некретнине, који је скоро 12% већи. Познате су максималне стопе пореза на непокретности. Ко ће морати да плати порез на имовину 2023. и колико?

Шта је порез на имовину? Када настаје пореска обавеза?

Порез на непокретности је локална такса коју наплаћују локалне самоуправе у складу са одредбама Закона о локалним порезима и накнадама од 12. јануара 1991. (у даљем тексту: Упл).Он представља приход општинског буџета и може га донекле обликовати општински савет или начелник општине, градоначелник или председник.

Порез на имовину плаћа се на земљиште које није пољопривредно земљиште или шуме, објекте, као и станове или пословне просторе са земљишним и хипотекарним регистром. Пореска обавеза, заједно са свим пратећим формалностима, ажурира се на страни купца када је имовина купљена. Сваки власник, трајни плодоуживалац или самостални плодоуживалац треба да, у року од 14 дана од дана куповине, стицања или стицања права на непокретности, пријави ову чињеницу (помоћу обрасца ИН-1) општинској канцеларији надлежној за локацију непокретности. имање.

Ко мора да плати порез на имовину?

Сви морају платити порез на имовину:

  • власник непокретности или зграде (тј. физичко лице, правно лице или организациона јединица која носи право својине на овој непокретности или згради),
  • поседовање власника непокретности или зграде (тј. лице које користи имовину као власник и обавља дужности власника; пример самосталног поседовања је усуцапција),
  • трајни плодоуживалац земљишта (тј. физичко или правно лице коме је на коришћење на период од 99 година предата земљишна имовина Државног трезора, војводства, срества или општине или удружења ових субјеката) ,
  • власник непокретности или њеног дела или зграде или њеног дела, у власништву Државног трезора или јединице локалне самоуправе, ако поседује:

а) произилази из уговора закљученог са власником, Националним центром за подршку пољопривреди или другим правним правом, изузев поседовања од стране физичких лица стамбених просторија које не представљају посебну непокретност,

б) је без наслова.

Предузетник је дужан да плаћа порез на имовину само ако је имовина у његовом власништву.Међутим, у ситуацији када је одређена имовина у заједничкој својини више лица, порески орган може захтевати уплату пореза у целости на једно од њих, на неке или на све. Ово се зове солидарна одговорност. Пореска обавеза солидарно лежи на свим сувласницима или имаоцима непокретности.

Солидарна одговорност се састоји у томе што, без обзира на број сувласника или имаоца земљишта, зграде или објекта, порески орган може захтевати плаћање пореза у целости од једног од њих, од неке или све од њих. Ако један од сувласника плаћа порез у износу већем од удела у предмету опорезивања, може захтевати да остали порески обвезници измире уплаћени износ тако да сваки од њих плати порез у износу који одговара висини свог /њен део.

На које некретнине морате да платите порез?

Порез на имовину се примењује на:

  • земље (тј. делови земљине површине који чине посебну својину),
  • објекти (односно грађевински објекти у смислу закона о грађењу, који су трајно везани за земљу, одвојени од простора грађевинским преградама и имају темеље и кров), као и делови ових објеката ,
  • зграде (тј. све грађевине које нису зграде или објекти мале архитектуре), као и делови ових објеката који се односе на вођење бизниса.

Ко не мора да плати порез на имовину?

Порез на имовину се не наплаћује на пољопривредно земљиште или шуме, осим када такву имовину користимо у пословне сврхе.

Колико је порез на имовину?

Порез на непокретности се утврђује на основу површине земљишта и корисне површине објеката или њихових делова.Приликом обрачуна пореза на непокретности тржишна вредност зграде или земљишта се не узима у обзир. Висину пореза утврђује порески орган надлежан за локацију предмета опорезивања. То може бити начелник општине или градоначелник, као и председник града.

Коначне стопе пореза на непокретности утврђују се годишње одлуком општинског или градског већа, али не могу бити веће од тзв. максималне стопе. Висина максималних стопа је прецизирана у чл. 5 упл, међутим, сваке године министар финансија индексира ове стопе на основу индекса потрошачких цена у првој половини године.

Стопе пореза на имовину су фиксни износи, осим стопе на објекте (тј. објекте који нису зграде), која је у процентима и износи 2% од вредности ових објеката.

Важно! У случају земљишта или зграда примењују се више специфичне пореске стопе. Дакле, ако предузетник има седиште фирме у стану, онда ће се овај простор третирати као место за обављање делатности иу том случају ће стопа пореза на непокретности бити већа.

Који порез на имовину у 2023? Цене

Максималне стопе пореза на непокретности за 2023. годину дате су у саопштењу министра финансија од 28. јула 2022. године. На крају јуна 2022. године стопа инфлације која је представљала основ за усклађивање износа наплаћеног пореза за наредну годину износила је 11,8%.

Табела испод приказује поређење максималних стопа пореза на имовину за 2022. и 2023.

Максималне стопе пореза на имовину 2022. и 2023. године. Табела

Износ пореза на имовину
НекретнинаПореска стопа 2022Пореска стопа 2023Повећање пореза на имовину у 2023.
земљиште везано за вођење бизниса (без обзира на класификацију у земљишном регистру)1,03 ПЛН од 1 м²1,16 ПЛН од 1 м²0,13 ПЛН
земљиште испод стајаћих површинских вода или текућих површинских вода језера и вештачких резервоараПЛН 5,17 од 1 хаПЛН 5,79 од 1 ха0,62 ПЛН
преостало земљиште, укључујући и заузето за плаћене законске активности јавног добра од стране организација од јавног значаја0,54 ПЛН од 1 м²0,61 од 1 м²0,07 ПЛН
неизграђена подручја обухваћена планом ревитализације, за која је локалним планом просторног уређења предвиђена стамбена, услужна или мешовита намена3,40 ПЛН од 1 м²3.81 од 1 м²0,41 ПЛН
стамбене зграде или њихови делови0,89 ПЛН од 1 м²1 ПЛН од 1 м²0,11 ПЛН
зграде или њихови делови који се односе на вођење пословања и стамбене зграде или њихови делови који се користе за вођење бизниса25,74 ПЛН од 1 м²28,78 ПЛН од 1 м²3,04 ПЛН
зграде које се користе за обављање делатности у области промета сертификованог семена12.04 ПЛН од 1 м²13,47 ПЛН од 1 м²1,43 ПЛН
зграде у којима се обављају активности везане за здравствене услугеПЛН 5,25 од 1 м²до 5,87 ПЛН од 1 м²0,62 ПЛН
друге зграде, укључујући и оне које су заузете за плаћене законске активности од јавног значаја од стране организација од јавног значаја8.68 ПЛН од 1 м²9,71 ПЛН 1 м²1,03 ПЛН

Када настаје и застарева пореска обавеза?

Пореска обавеза настаје првог дана у месецу који следи за месецом у коме је настао догађај који је проузроковао поседовање непокретности или њених делова. Ово је догађај који произилази из права својине, спонтаног поседовања, трајног плодоуживања или зависног поседовања, на пример, куповина земљишта, зграде или објекта.

Пример: Господин Новак је купио грађевинско земљиште 12. децембра 2022. године. У овом случају, обавеза пореза на непокретности настаје за господина Новака од 1. јануара 2023. године.

Уколико је у току пореске године дошло до промене у употреби предмета опорезивања, порез на непокретности се умањује или повећава од првог дана наредног месеца за месецом у коме је промена која утиче на износ од дошло до пореза на некретнине.

Насупрот томе, у случају новоизграђене зграде или објекта, пореска обавеза настаје 1. јануара године која следи након године у којој је изградња завршена или у којој је објекат или зграда или њен део почео да се гради. користити пре коначног завршетка.

Пример: 1. априла 2022. г. Новак је започео изградњу породичне куће. Изградња је завршена 27. новембра 2022. године. У таквој ситуацији за господина Новака настаје обавеза пореза на непокретности 01.01.2023.

Пореска обавеза престаје крајем месеца у којем су престале околности које оправдавају ову обавезу.

Порез на куповину некретнина образац ИН-1

У зависности од тога да ли је порески обвезник физичко или правно лице, постоји различита процедура везана за настанак или застарелост пореске обавезе. За физичка лица стварање пореске обавезе је повезано са потребом достављања података о непокретностима и грађевинским објектима.Ове податке треба доставити пореском органу надлежном за локацију некретнине на посебном обрасцу (ИН-1).

Подноси се у року од 14 дана од дана наступања околности које оправдавају настанак или застарелост пореске обавезе у области пореза на непокретности или од дана настанка догађаја који утиче на висину опорезивања са овим порезом у току пореске године. Порески орган надлежан за порез на непокретности је начелник општине, градоначелник или председник града, у зависности од локације непокретности.

Пример: 12. октобра 2022. г. Островски је купио грађевинску парцелу у Гижицку. Информацију о куповини непокретности доставити до 26. октобра 2022. године Општинској канцеларији у Гижицку. Пореска обавеза је настала 01.11.2022.

Ако у току године дође до околности која оправдава повећање или смањење доспелог пореза на непокретности, обвезник је дужан да у року од 14 дана обавести надлежни порески орган.

Када морам да платим порез на имовину? Важни датуми

Физичка лица могу плаћати порез на непокретности у ратама сразмерно трајању пореске обавезе, до:

  • 15. март,
  • 15.мај,
  • 15. септембар
  • 15. новембар

релевантне пореске године.

Општинско веће може управљати наплатом пореза на непокретности од појединаца путем наплате, именовати сакупљаче и одредити висину накнаде за наплату.

Важно! Ако износ пореза на некретнине не прелази 100 ПЛН, плаћање се не дели на рате. У овој ситуацији, цео порез се мора платити на дан уплате прве рате.

Када и како се подноси пореска пријава? Образац ДН-1

Међутим, у случају да је непокретност или зграда у заједничкој својини или у власништву физичких и правних лица, организационих јединица без правног субјективитета или предузећа без правног субјективитета, изузев лица која чине стамбену заједницу, физичка лица лица су дужна да поднесу пријаву пореза на непокретности и плате порез у складу са правилима која важе за правна лица.У овом случају, физичко лице не добија решење о висини пореза.

С друге стране, правна лица, организационе јединице и привредна друштва без правног субјективитета, организационе јединице Агенције за пољопривредна добра, као и организационе јединице Националног шумског газдинства Државне шуме обрачунавају износ пореза на непокретности на своје сопствени. Ова лица су дужна да до 31. јануара пореском органу надлежном за локацију предмета опорезивања поднесу пријаве пореза на непокретности за дату пореску годину, састављене на посебном обрасцу (ДН-1), а ако пореска обавеза је настала након тог дана - у року од 14 дана од дана настанка околности које оправдавају настанак ове обавезе.

У случају да током пореске године дође до догађаја који утиче на висину пореза на непокретности, ова лица су дужна да у року од 14 дана од дана настанка овог догађаја исправе пријаве.Наведена лица су дужна да порез обрачунат у пријави – без захтева – уплате на рачун буџета односне општине, у ратама сразмерно трајању пореске обавезе, у року од:

  • до 15. у месецу,
  • а од јануара до 31. јануара.

Следећи прилози се достављају уз ДН-1 декларацију:

  • Анекс пријаве пореза на непокретности (ЗДН-1) - подаци о објектима опорезивања,
  • Анекс декларације о порезу на непокретности (ЗДН-2) - подаци о предметима опорезивања ослобођеним опорезивања.

Информације ИН-1 и декларација ДН-1 се могу доставити:

  • лично, код надлежног пореског органа,
  • слањем докумената поштом (даном предаје се сматра датум слања у пошти),
  • електронски: потпишите документе поузданим профилом или квалификованим електронским потписом и пошаљите их у инбокс надлежне канцеларије на платформи услуга јавне управе (еПУАП).

Обавеза достављања података о непокретностима и грађевинским објектима као и пореских пријава на непокретности односи се и на пореске обвезнике који имају користи од пореских олакшица.

Ослободјења од пореза на имовину

Одредбе Закона о локалним порезима и накнадама предвиђају многа ослобођења од пореза на имовину. Ово укључује, али није ограничено на:

1) помоћне зграде или њихови делови:

а. за шумарство или риболов,

б. налази се на пољопривредном земљишту, користи се искључиво за пољопривредну делатност,

ц. заузет да води посебна одељења пољопривредне производње,

2) земљиште и објекти појединачно уписани у регистар споменика, који подлежу њиховом одржавању и конзервацији, у складу са прописима о заштити споменика - осим делова који се користе за обављање делатности,

3) земљиште, зграде или њихови делови које искључиво за потребе обављања статутарне делатности међу децом и омладином користе удружења у области образовања, васпитања, науке и технике, физичке културе и спорта, осим оних користи се за пословну делатност, а земљиште трајно заузето за кампове и рекреативне базе за децу и омладину,

4) земљиште које се налази у подручјима под строгом, активном или заштитом предела, као и зграде и објекти који су трајно везани за земљу, који се налазе у националним парковима или природним резерватима и служе директно и искључиво за постизање циљева очувања природе ,

5) земљиште које чини пустош, еколошко земљиште, шумовито и жбунасто земљиште - осим оних које се користе за пословне активности,

6) које се налазе у оквиру породичне парцеле: земљиште, парцелске сјенице и помоћне зграде изграђене површине до 35 м² и објекти који чине баштенску инфраструктуру у смислу Закона о породичним парцелама. - осим оних који су заузети за вођење бизниса

7) некретнине или њихови делови заузете за бесплатне законом прописане активности од јавног значаја од стране организација од јавног значаја,

8) универзитети и истраживачки институти (изузеће се не односи на земљиште, зграде итд. или њихове делове који се користе за привредну делатност),

9) јавне и нејавне организационе јединице обухваћене образовним системом и органи који их воде, у области непокретности које се користе за обављање образовне делатности,

10) вртићи и дечји клубови и субјекти који њима управљају, у оквиру непокретности које се користе за вођење вртића или дечијег клуба,

11) вођење заштићених радионица или установа за професионалну делатност, под условима утврђеним Законом о локалним порезима и накнадама,

12) предузетници са статусом истраживачко-развојног центра, стечени под условима прописаним одредбама о појединим облицима подршке иновативној делатности, у односу на објекте опорезивања (нпр.земљиште, зграде итд.) које су узете у сврхе истраживања и развоја.

Важно! Општински савет такође може да уведе изузећа од предмета осим оних наведених у Закону о локалним порезима и накнадама.

Постоје и изузећа и смањења пореза на некретнине, који су регулисани посебним прописима. Они се, између осталог, тичу:

1) цркве и верска удружења која обављају делатност у посебним економским зонама,

2) земљиште и објекти укључени у непокретности намењени за изградњу јавних путева, стечени у својину или у трајно управљање, односно:

а) Државног трезора и пребачен у Генералну дирекцију за националне путеве и аутопутеве,

б) јединице локалне самоуправе.

Правна основа:

  • Закон од 12. јануара 1991. о локалним порезима и таксама (пречишћени текст, Законски часопис из 2022. године, тачка 1452, са изменама),
  • Саопштење министра финансија од 28. јула 2022. године о горњим границама посебних стопа локалних пореза и накнада за 2023. годину (Сл. лист 2022, тачка 731).

Категорија:

Операција куће