Објашњавамо правила опорезивања донација родитеља. Донација родитеља може бити финансијска подршка приликом изградње куће, куповине стана или отплате кредита. Да ли морам да платим порез на поклон? Проверите шта прописи кажу о томе.

Донације родитеља су ослобођене пореза на наследство и поклон. Међутим, неопходно је да се благовремено испуни услов подношења пријаве СД-З2. А у случају готовинске донације, додатни услов за ослобађање од пореза је пренос или пренос новца на рачун (могуће је и готовинско плаћање на рачун у експозитури банке).Ако је донација дата у готовини (на руке примаоца) или није испуњен услов за подношење СД-З2 пријаве - морате предати СД-3 пореску пријаву, а затим платити порез.

Садржај

  1. Шта је донација
  2. Донација без пореза
  3. Донација родитеља за изградњу куће
  4. Уговор о донацији новца
  5. Захтев за донацију породице СД-З2
  6. Донација без пријаве пореској управи
  7. Како дати новчану донацију
  8. Казне за непријављивање донације
  9. Порез на донације
  10. Како израчунати порез на наследство и поклон
  11. Донација - износи неопорезиви
  12. Плаћање пореза и подношење изјаве о донацији

Шта је донација

Према чл.888 ст. 1 Грађанског законика (у даљем тексту: Грађански законик), уговором о донацији, поклонодавац се обавезује да ће примаоцу пружити бесплатну корист на терет његове имовине. Дакле, сврха донације је да се примаоцу обезбеди бесплатне бенефиције (богаћење примаоца) од имовине дародавца.

Следећи бесплатни поклони нису донација:

  • када обавеза пружања бесплатне услуге произилази из уговора регулисаног другим одредбама Кодекса;
  • када се лице одрекне права које још није стекло или које је стекло на начин да се право сматра нестеченим ако га се одрекне.

Предмет уговора о донацији може бити:

  • новац,
  • некретнине,
  • покретне ствари (нпр. бицикл, компјутер, ауто),
  • као и одређена права (нпр. право трајног плодоуживања),
  • или ослобађање примаоца дуга који дугује донатору.

То могу бити и постојеће ствари и ствари које ће се створити у будућности.

Донација је бесплатан уговор, што значи да донатор не добија ништа заузврат за услугу коју даје примаоцу.

За закључење уговора о донацији (као и сваки други уговор), неопходна је заједничка изјава обе стране у уговору. Изјаву дародавца доставити у форми јавнобележничког акта. Међутим, ако је дародавац испунио обећану корист, важи и уговор о донацији закључен без поштовања овог обрасца (ово се не односи на поклон непокретности).

Важно! За поклон непокретности потребна је форма јавнобележничког акта.

Уговор о донацији ступа на снагу тек када је дата изјава примаоца о прихватању донације, али не мора бити у неком посебном облику – може бити и писмена и усмена изјава.У сврху доказивања, међутим, вреди водити рачуна о писаној форми или барем о сведоцима усмене изјаве.

Донација без пореза

У зависности од степена сродства између страна у уговору о донацији, неопорезиви износи су:

  • 9637 ПЛН - за чланове уже породице, која укључује супружника, потомке, потомке, посинка, зета, снају, браћу и сестре, очуха, маћеху и свекрве (пореска група И);
  • 7276 ПЛН - за ширу породицу, односно потомке браће и сестара, браће и сестара родитеља, потомке и супружника пасторчета, супружнике браће и сестара и браће и сестара супружника, супружнике браће и сестара супружника, супружникедаљих потомака (ИИ група);
  • 4902 ПЛН - за друге особе (3. група).

Правила опорезивања уговора о донацији утврђена су Законом о порезу на наслеђе и поклоне (у даљем тексту: упсд). Они су уско повезани са пореском групом којој прималац припада.Свакој групи се такође додељује неопорезиви износ. Постоје четири пореске групе.

Група "Нула" укључује:

  • супружник (само тренутни супружник, бивши супружници нису укључени),
  • потомци (тј. деца, унуци, праунуци),
  • асцендентс (тј. родитељи, баке и деде, прабаке и деде),
  • браћа и сестре,
  • посинак,
  • очух,
  • маћеха.

Ова подела је релевантна само за сврхе ослобађања од пореза - ови људи су номинално у првом пореском разреду.

Група И укључује:

  • супружник (садашњи, не бивши),
  • потомци (тј. деца, унуци, праунуци),
  • асцендентс (тј. родитељи, баке и деде, прабаке и деде),
  • браћа и сестре,
  • посинак,
  • очух,
  • маћеха,
  • тазбина,
  • зете,
  • снаја.

Ова пореска група подлеже смањеној пореској стопи и релативно високом неопорезивом износу - 9.637 ПЛН.

Група ИИ укључује:

  • потомци браће и сестара (нпр. нећак, нећак),
  • браћа и сестре родитеља (нпр. ујак, тетка),
  • потомци и супружници пасторчади,
  • супружници браће и сестара (нпр. сестрин муж),
  • браћа и сестре супружника (нпр. зет жене),
  • супружници браће и сестара супружника (нпр. муж мужевљеве сестре),
  • супружници других потомака (нпр. жена унука).

Чланови ове групе немају право на ослобађање од пореза на наследство и поклон. У односу на чланове групе И важи виша пореска стопа и нижи неопорезив износ - 7.276 ПЛН.

У групи ИИИ су сви остали људи који нису укључени у друге групе. Дакле, ради се о особама које су дародавцу потпуно странци (пријатељи, познаници и други), а такође су у сродству или браку у неком удаљенијем кругу (рођаци, очухова или маћехина породица). Износ без пореза у овој групи је 4.902 ПЛН.

Донација родитеља за изградњу куће

Новац намењен за изградњу куће, куповину стана или отплату хипотеке (и потрошен у ту сврху у року од 12 месеци од пријема) покривен је додатном олакшицом. Међутим, ово се односи само на особе које припадају првој пореској групи и донације до 9.637 ПЛН од једне особе или 19.274 ПЛН од више особа. Порез се обрачунава на вишак преко неопорезивих износа према правилима у табели испод.

Провера: Уговор о развоју>

Ослобођење од пореза односи се и на донације примљене од биолошких родитеља и усвојитеља. Особе које формирају хранитељску породицу, воде породично сиротиште, раде са децом у центру за негу и образовање или у регионалном центру за негу и терапију такође се сматрају узлазним.С друге стране, као потомци, третира не само биолошку или усвојену децу, већ и лица која су или су била у хранитељској породици, у породичном сиротишту, у установи за негу и васпитање или у подручној установи за негу и терапију, како је наведено у Закону од 9. јуна 2011. о подршци породици и систему хранитељства (видети члан 14(4а) Закона о порезу на наслеђе и донације).

На чињеницу пуштања на слободу не утиче да ли су донацију дала заједно оба родитеља или само један од њих. Међутим, важно је када попуњавате СД-З2 апликацију.

Према чл. 4а упсд донација примљена од члана уже породице који припада тзв Група „Зеро“ је у потпуности (без обзира на вредност донације) ослобођена пореза. Услов за ослобађање је:

  • пријављивање донације пореској у року од 6 месеци од њеног пријема и преношење упутницом или банковним трансфером на рачун купца. Дакле, не можете да преносите новац из руке у руку.
  • прописно документовање новчане донације

У случају готовинске донације, прималац треба да документује њен пријем са доказом о трансферу на свој рачун за плаћање (или који није рачун за плаћање) у банци, кредитној унији или поштанском упутницом..

Уговор о донацији новца

Овакав уговор не мора бити састављен код нотара, може се записати на обичном папиру. Само уговор о поклону непокретности закључен без учешћа јавног бележника био би неважећи. У уговору, донатор се обавезује да ће примаоцу пренети одређени износ, а прималац изјављује да прихвата донацију.

Погледајте: Куповина куће од девелопера>

Захтев за донацију породице СД-З2

Прималац мора запамтити да пријави примљену донацију својој пореској управи:

  • ако је донација дата супружнику, деци, унуцима, родитељима, декама, бакама, посинцима, браћи и сестрама, очуху или маћехи - прималац попуњава СД-З2 апликацију.Има 6 месеци од дана прихватања донације (ако закасни, изгубиће ослобођење). тзв Образац СД-З2 доступан је на: ввв.податки.гов.пл/пцц-сд/сд/е-декларације-сд/ - може се поднети онлајн потписивањем са подацима о овлашћењу или квалификованим електронским потписом. Уз пријаву се прилаже копија уговора и доказ о пријему новца (испис са рачуна, поштанска упутница). Ако је уговор о донацији закључен у форми јавнобележничког акта, обавештење врши јавни бележник.
  • ако су стране у уговору биле друге особе, прималац СД-3 изјаву доставља у року од месец дана од прихватања донације. У пореској пријави се не обрачунава износ пореза, већ ће то урадити канцеларија у решењу. Порез ће морати да се плати у року од 14 дана од испоруке.

Донација без пријаве пореској управи

Постоје две ситуације у којима пореска управа није обавештена о донацији:

  • када је уговор у форми јавнобележничког акта - обрачун и наплату тада врши нотар,
  • када вредност донација примљених од једне особе у периоду од 5 година (претходне години у којој је извршена последња аквизиција) не прелази укупно неопорезовани износ.

Види: Прелиминарни уговор о продаји непокретности>

Како дати новчану донацију

У случају донације у готовини, услов да прималац има користи од пореског ослобођења је одговарајући пренос донације од стране донатора. Требало би да буде:

  • пренос на рачун за плаћање примаоца,
  • трансфер осим рачуна за плаћање корисника у банци или кредитној унији или
  • поштанска упутница.

Дакле, прималац неће моћи да искористи изузеће у ситуацији када, на пример, донатор изврши трансфер на банковни рачун повериоца примаоца како би отплатио дуг примаоца.Изузетак је када поверилац отвори посебан подрачун намењен свом дужнику (тј. кориснику) и донатор уплаћује износ дуга корисника на овај подрачун.

Према пореским органима

Дакле, ако предмет донације донатор пренесе директно на рачун повериоца примаоца, изузеће наведено у чл. 4а Закона о наслеђивању и даровању неће се примењивати. Истина је да се, у складу са утврђеном линијом тумачења и јуриспруденције, услов из наведене одредбе сматра испуњеним и када се уплата врши на банковни рачун трећег лица али на подрачун издвојен у оквиру овог рачун за примаоца. У анализираном случају до такве ситуације нема; садржај пријаве не указује да је постојао посебан подрачун за Подносиоца захтева на банковном рачуну Продавца (претходног власника имовине).

Индивидуално тумачење директора Информације о државним приходима од 19. јула 2021. године (позив на број 0111-КДИБ2-2.4015.49.2021.2.МЗ)

У случају донације у облику трансфера на банковни рачун или кредитну унију, назив трансфера је такође важно питање. Требало би јасно да назначи да је то донација за одређену особу(е). Дакле, у наслов трансфера донатор треба да унесе, на пример, „донацију за мог сина Јана Ковалског“. Онда нема сумње да је у питању донација а не, на пример, кредит, враћање дуга или друге правне околности. Исто важи и за донацију у виду поштанске упутнице.

Важно! Новчана донација се може дати у виду трансфера или поштанске упутнице, као и готовинског депозита у филијали банке.

Главна ствар је да облик преноса новца од стране донатора на рачун примаоца обезбеђује идентификацију страна у уговору. Тек тада порески органи могу да буду сигурни да су испуњени услови за примену пореског ослобођења (тј. да је донација заиста дата лицима која припадају тзв.пореска група нула).

Према пореским органима

( ) одредбе Закона о порезу на наслеђе и поклоне не захтевају да се примање средстава изврши банковним трансфером. Важно је правилно документовати пријем средстава са доказом о преносу на рачун купца. Тако ће бити прихватљива и донација готовине путем готовинске уплате од стране донатора на рачун купца, под условом да је прописно документована. Као што је раније објашњено, од суштинске је важности да се идентификују уговорне стране, односно да се документује ко је заиста извршио уплату на рачун купца. Дакле, ако уплату средстава на банковни рачун Подносиоца захтева врши лично његов отац, доказ о преносу ће показати да је уплату извршио донатор. Уплата од донатора биће документована доказом о преносу на рачун купца, односно подносиоца захтева. Дакле, имајући у виду горе наведена објашњења, треба се сагласити са Подносиоцем захтева да ће примљена донација имати користи од изузећа из чл.4а сец. 1 горе Закона, јер ће Подносилац захтева у року од 6 месеци од дана одобравања средстава на рачуну обавестити надлежног руководиоца пореске управе о пријему донације од оца и откуп донације ће бити уредно документован..

Индивидуално тумачење директора Државне пореске информације од 19. новембра 2021. године (позив на број 0111-КДИБ2-2.4015.140.2021.1.ММ)

Казне за непријављивање донације

Непријављивање ваше донације у року од 6 месеци сматра се пореском преваром и има тешке последице. Ако пореска управа има било какву сумњу и изврши инспекцијски надзор, на основу којег открије да донација није пријављена, казниће примаоца новчаном казном до 20% од износа донације. пореске стопе. У таквој ситуацији корисник треба да узме у обзир и казнену фискалну обавезу и додатну новчану казну, чија висина зависи од степена изложености државног буџета губитку.

Важно! Ако смо примили било какву донацију у последњих 5 година, а ову чињеницу нисмо пријавили надлежној пореској управи у року од 6 месеци од дана њеног пријема, очекујемо новчане казне.

Како израчунати порез на наследство и поклон

Према чл. 15 упсп, порез на наследство и поклон се обрачунава на вишак пореске основице над неопорезивим износом, према следећим скалама - табела.

Износ пореза зависи од степена сродства и вредности донације

Износ новчане донацијеизнос пореза за примаоце
Купци из 1. пореске групекупци из друге пореске групеКупци из пореске групе ИИИ
до 10.278 ПЛН3%7%12%
преко 10.278 ПЛН до 20.556 ПЛН308 ПЛН 30 гроша и 5% вишка преко 10.278 ПЛН719 ПЛН 50 грош и 9% на вишак преко 10.278 ПЛН1233 ПЛН 40 гроша и 16% на вишак преко 10.278 ПЛН
преко 20.556 ПЛН822 ПЛН 20 грош и 7% вишка преко 20.556 ПЛН1644 ПЛН 50 гроша и 12% на вишак преко 20.556 ПЛН2877 ПЛН 90 гроша и 20% на вишак преко 20.556 ПЛН

Приликом утврђивања износа пореза на поклон, неопорезиви износи за вредност ствари и имовинских права (наведени у члану 4(1)(5) и члану 9(1) упсп) и пореске скале које се примењују на дан настанка пореске обавезе се преузимају. Порез ће се обрачунавати према једном од наведених. пореске ваге само ако порески обвезник сам пријави донацију пореској управи пре покретања радњи верификације, пореског поступка, пореске инспекције или царинске и пореске инспекције.

Међутим, сходно чл. 15 одељак 4. упсд, стицање својине на ствари или имовинских права донацијом или налогом поклонодавца подлеже опорезивању по стопи од 20%, ако је пореска обавеза настала као резултат позивања пореског обвезника пред пореским органом у току активности верификације, пореског поступка, пореске инспекције или царинске и пореске инспекције за ову донацију, а порез на ову аквизицију није плаћен.

Донација - износи неопорезиви

Као што је горе поменуто, постоје различити износи ослобођени пореза за сваки порески разред. Према чл. 9 упсд, овај порез се односи на стицање од стране купца, од једног лица, власништва над стварима и имовинским правима чија је чиста вредност већа од:

  • 9637 ПЛН - ако је купац лице укључено у прву пореску групу;
  • 7276 ПЛН - ако је купац лице класификовано у другу пореску групу;
  • 4902 ПЛН - ако је купац лице класификовано у трећу пореску групу.

Ово значи да су лица која припадају датој пореској групи дужна да плате порез само када вредност донације (или наследства) премашује износе који су горе наведени.

Ако се стицање својине на стварима и имовинских права (нпр. као поклон) од истог лица дешава више пута, вредност ствари и имовинска права стечена од овог лица морају се додати вредности ствари и имовинско право недавно стечено лице (поклоном) или од истог лица (као наследство) у периоду од 5 година који претходи години у којој је извршено последње стицање.

Порез обрачунат на укупну вредност стечених ствари и имовинских права се затим одбија од пореза на претходно стечене ствари и имовинска права. Порески вишак настао обрачуном се не књижи у корист осталих пореза нити се враћа.Купци су у обавези да у пореској пријави наведу ствари и имовинска права стечена у наведеном периоду.

Поред тога, сходно чл. 4 сец. 1 тачка 5 упсд пореско ослобођење је стицање путем донације новца или других ствари од стране лица из прве пореске групе у износу који не прелази 9.637 ПЛН од једног донатора, а од више донатора укупно највише 19.274 ПЛН у оквиру 5 година од датума прве донације, ако ће прималац доделити новац или ствари у року од 12 месеци од датума њиховог пријема на:

  • грађевински или стамбени допринос задрузи,
  • градња породичне куће,
  • куповина стамбеног простора који чини засебну имовину или
  • отплата хипотекарног стамбеног кредита са каматама.

Уколико су испуњени горе наведени услови, прималац има право на додатни износ без пореза.

Плаћање пореза и подношење изјаве о донацији

Пореска обавеза на стицање донацијом настаје (по правилу):

  • по изјави дародавца у форми јавнобележничког акта,
  • по извршењу обећане услуге (у случају закључења уговора о донацији у форми која није јавнобележнички),
  • по подношењу изјава обе уговорне стране (ако због предмета донације прописи захтевају посебан формулар за изјаве обе стране).

Када настане пореска обавеза, прималац је дужан да поднесе пореску пријаву и плати порез или поднесе СД-З2 пријаву.

Примаоци који нису ослобођени плаћања пореза, а примљена донација премашује неопорезиви износ, дужни су да поднесу пореску пријаву пореској управи о стицању имовине или имовинских права (обично на СД-3 образац) у року од месец дана од пријема донација.

Постављају се одређене недоумице око рока за подношење пореске пријаве СД-3 у случају пореских ослобођених корисника из чл. 4а упсд који није успео да испуни услов за подношење СД-З2 пријаве у року од 6 месеци од пријема донације? Нажалост, прописи не дају прецизан одговор на ово питање. Шала. 6 сец. 4 упсд показује да ако је накнадно у допису наведено стицање непријављено за опорезивање, пореска обавеза настаје у тренутку састављања дописа; ако је такво писмо одлука суда, пореска обавеза настаје када одлука постане правоснажна. Ако стицање није пријављено за опорезивање, пореска обавеза настаје када се порески обвезник пред пореским органом позове на чињеницу стицања.

Изјава СД-3 мора бити приложена документима који утичу на утврђивање пореске основице (вредности донације) и потврђују постојање предмета донације, личности дародавца и чињеницу да је донатор је био власник поклоњених ствари или права.

Иф:

  • тржишна вредност донације додата вредности других донација истог лица у року од 5 година не прелази неопорезиву накнаду, или
  • уговор о донацији се закључује у форми јавнобележничког акта.

нема обавезе да поднесете СД-3.

Важно! Висину пореске обавезе утврђује руководилац пореске управе решењем након што обвезник поднесе пореску пријаву СД-3. Порез се мора платити у року од 14 дана од достављања решења којим се утврђује висина пореза.

У случају неподношења пореске пријаве СД-3 или њеног подношења након истека рока, пореска управа може покренути фискални казнени поступак и изрећи новчану казну пореском обвезнику и обавезати га да плати порез на поклон код стопу од 20% по основу наведеног 15(4) упсд.

Плаћање пореза након истека рока од 14 дана укључује плаћање камате на заостале пореске обавезе.

Правна основа:

  • закон од 28. јула 1983. о порезу на наследство и поклон (пречишћени текст, Законски часопис из 2021. године, тачка 1043, са изменама);
  • Закон о грађанском законику.

Категорија:

Операција куће